Налоговый аудит
| Цена, руб. | 300 |
| Номер работы | 37042 |
| Предмет | Налоги |
| Тип работы | Контрольная |
| Объем, стр. | 22 |
| Оглавление | Задание 1 Аудит расчетов по НДС Исходные данные Организация занимается производством продукции. Определить правильность уплаты суммы НДС за 4-й кв., если известно: 1. Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс. рублей без НДС. Из них: - по товарообменным операциям – 250 тыс. рублей; - реализация на безвозмездной основе – 120 тыс. рублей; - передано для собственных нужд – 80 тыс. рублей. 2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. рублей, в т.ч. НДС. 3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. рублей, в т.ч. НДС. 4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%. 5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей. Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС). 6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей. 7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей. 8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей. 9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей. 10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС. 11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей. 12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС. 13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей. 14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей. 15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей. 16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей. На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом. Требуется: 1.Определить величину начисленного НДС за квартал. 2. Определить сумму налоговых вычетов. 3. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. 4. Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски. 5.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке НДС. Задание 2 Аудит расчетов по налогу на прибыль Исходные данные Организация занимается производством продукции. Определить правильность расчета и уплаты суммы налога на прибыль за год, если известно: 1.Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс.рублей без учета НДС. Из них: - по товарообменным операциям – 250 тыс.рублей; - реализация на безвозмездной основе – 120 тыс.рублей; - передано для собственных нужд – 80 тыс.рублей. 2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс.рублей, в т.ч. НДС. 3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс.рублей, в т.ч. НДС. 4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс.рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%. 5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей. Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС). 6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей. 7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей. 8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей. 9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей. 10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС. 11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей. 12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС. 13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей. 14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей. 15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей. 16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей. На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом. Требуется: 1.Исчислить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. 2.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски. 3.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке расчетов по налогу на прибыль. Задание 3. Аудит правильности расчетов с бюджетом по налогам. Исходные данные При проведении аудита ООО «Альфа» были установлены следующие факты: Раздел «НДС» 1. При проверке правильности применения налоговых вычетов по НДС, было установлено, что необоснованно применялись налоговые вычеты по ненадлежащее оформленным счетам-фактурам. В том числе: a. Во многих счетах-фактурах, полученных от поставщиков, указывались только сокращенные названия организаций. Полные наименования организаций не приводились. b. В некоторых счетах-фактурах отсутствовали КПП организаций-поставщиков. c. К налоговым вычетам принимались счета-фактуры, где по строкам «наименование грузоотправителя» и грузополучателя было проставлено «он же». d. В некоторых счетах-фактурах адрес поставщика и его ИНН были вписаны от руки, хотя все остальные реквизиты заполнены на компьютере. e. Некоторые счета-фактуры включались в книгу покупок и принимались к налоговому вычету значительно позже сроков их получения и оприходования материалов, работ, услуг. 2. Проверка правильности уплаты НДС в бюджет показала, что во втором квартале организация не использовала право на применение налогового вычета по надлежаще оформленным счетам-фактурам, в результате чего переплатила в бюджет 100 тыс.рублей. Ошибка была исправлена в декларации за 3-й квартал. Раздел «Налог на прибыль» 3. Общество ежеквартально представляет декларацию по налогу на прибыль. В 1-м квартале отчетного года сумма представительских расходов превысила установленный норматив. В связи с этим в декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал была учтена только часть представительских расходов в пределах установленного норматива, а в декларации по НДС за 1-й квартал в качестве налогового вычета была учтена сумма НДС, относящаяся к принятым в налоговом учете представительским расходам. В следующем квартале организация учла сверхнормативную сумму представительских расходов для уменьшения налогооблагаемой прибыли и применила относящийся к ним налоговый вычет по НДС. 4. Общество заключило письменное соглашение со своим работником об использовании в служебных целях принадлежащего ему грузового автомобиля «Газель». В соответствии с соглашением работнику выплачивается компенсация в сумме 10 тыс.рублей в месяц, которая полностью учитывалась при расчете налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами не облагалась. 5. В январе Общество заключило договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на 1 год. Расходы по данному договору не были признаны для целей налогообложения прибыли. Величина расходов на добровольное страхование составила менее 1 процента от фонда оплаты труда за год. 6. При проверке расходов, признанных в налоговом учете установлено, что у организации отсутствует договор поставки на приобретение материалов. Факт получения материалов подтвержден первичными документами организации об их оприходовании, подтвержден также отпуск материалов в производство. Имеются надлежаще оформленные накладные, счета-фактуры поставщика, платежные документы. 7. Компания заключила договор с оператором мобильной связи на пользование некоторыми сотрудниками связью по безлимитному тарифу. Обязанности организации по оплате мобильной связи предусмотрены специальным локальным актом, закреплены в должностных инструкциях работников. Указанные расходы признаются для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Детализированные счета операторов с расшифровкой времени разговоров отсутствуют. 8. В феврале со склада общества были похищены материалы. По решению суда виновным в хищении признан бывший сотрудник организации, который обязан возместить стоимость похищенного. На основании решения суда на стоимость похищенных материалов бухгалтерия сделала следующие проводки: 1) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 10 «Материалы» 2) Дебет счета 73 «Расчеты по прочим операциям» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» Возмещение ущерба учтено при налогообложении прибыли. 9. 30 декабря Общество оформило инвентаризацию дебиторской задолженности. По расчетам с покупателями были выявлены суммы сомнительной задолженности со следующими сроками возникновения: - свыше 90 дней – 400 тыс.рублей; - от 45 до 90 дней – 2700 тыс.рублей; - до 45 дней – 5300 тыс.рублей. Выручка компании за год составила 120 млн.рублей. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения был создан в сумме 8400 тыс.рублей. Кроме того, бухгалтерия списала с баланса и признала безнадежными: - задолженность по подотчетной сумме, невозвращенной сотрудником, уволившимся в январе отчетного года; - задолженность бюджету по налогам в связи с истечением срока на взыскание этих сумм. 10. Проверка декларации по налогу на прибыль показала, что вся прибыль, полученная в аудируемом периоде, была уменьшена на сумму убытка, полученного организацией 4 года назад. Документальное подтверждение полученного убытка имеется. Требуется: По каждой представленной ситуации дать анализ, указать допущенные ошибки, обосновав их ссылками на нормативные документы. Задание 4 Аудит налоговой и финансовой отчетности организаций в процессе аудита При проведении аудита бухгалтерской отчетности организации с целью сбора доказательств правильности учета и налогообложения доходов от реализации помощник аудитора сопоставил данные о выручке, отраженные в разных формах отчетности, и представил их в виде аналитической таблицы. Аудитору необходимо оценить представленные данные и сделать выводы о работе, проведенной помощником. Объяснить и описать почему различаются показатели в разных графах таблицы. Возможны такие различия в величинах показателей или это ошибочные данные.? Таблица 1. Результаты сопоставления данных о выручке организации, отраженные в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности за год, в рублях Организация Выручка от реализации работ (Отчет о финансовых результатах) Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» Декларация по налогу на прибыль ( «Доходы от реализации») Декларация по НДС за 4-й кв. ( итог «Налоговая база») А 122 000 000 143 961 260 151 020 220 71 010 000 Б 150 000 000 150 011 270 150 000 000 150 001 000 Источники 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ ""О бухгалтерском учете"" (ред. от 26.07.2019) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) 3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010). 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017). 5. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 ""О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"" (ред. от 19.01.2019) |
| Цена, руб. | 300 |